深化财税体制改革要打好“三大战役”(2)

    推进税收制度改革

    深化“营改增”，全面实施增值税。理论研究表明，增值税属于“中性税”，对生产经营活动的扭曲效应最小，应当大力发展。我国先后经历“增值税转型”和以“营改增”为主要内容的“增值税扩围”的两次重大改革。现在，增值税已成为我国产生收入最多、影响最大的税种之一。今后一个时期，增值税改革的方向是继续扩围，到2015年全面完成“营改增”，最终替代营业税成为我国流转税的主体税种。

    改革消费税。我国现行消费税主要针对烟酒、汽车、珠宝等11类商品征收，属于选择性征收的特殊消费税。目前，消费税的改革应主要集中在两个方面，一是适当扩大并调整消费税征收范围，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，长远而言可将一般性消费品全部纳入，以扩大消费税的税基；二是要适时将消费税由目前主要在生产（进口）环节征收改为主要在零售或批发环节征收，为将消费税逐渐打造成为地方主体税种之一奠定基础。

    加快资源税改革步伐。近年来，我国各类自然资源消耗过多、过快，已对生态和环境保护构成明显威胁。要通过推动资源税改革，改变现行资源品价格偏低的情况，促进资源的集约、合理利用。改革的主要方向是将“从量计征”转向“从价计征”，同时归并税费、适度提高税率。目前，原油、天然气资源税从价计征改革已在全国范围内实施，部分金属和非金属矿资源税从价计征改革试点在部分地区实施。下一步改革的重点是推进煤炭资源税从价计征改革，清理取消相关收费基金，适当提高从量计征的资源品目的税额，逐步扩大资源税征收范围。

    开征房地产税。市场经济条件下，一个设计合理、征管到位的房地产税对于调节收入分配、稳定房价、促进地方治理和公共参与都有着极其重要的作用。近年来，我国开征房地产税的呼声很高，相关的理论研究已经很成熟，且在上海、重庆等地也陆续进行了试点，开征房地产税的技术条件也已成熟。目前，房地产税已进入全国人大的立法程序，有望于两三年之内推出。通过五年左右的建设期，房地产税应当成为继营业税之后最大的地方主力税种，在促进地方收入体系建设、加强地方性公共产品提供方面发挥主要作用。

    建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。市场经济条件下，个人所得税是最重要的税种之一，担负着调节社会成员收入分配的重要职责。结合我国现行个人所得税的实际情况，今后改革的重点是适当合并相关税目、降低边际税率、完善税前扣除、完善个人所得税征管配套措施，形成综合与分类相结合的现代个人所得税制度，以此提高政府调节收入分配的能力，促进社会稳定和谐。

    开征环境保护税。近年来，我国环境、资源、生态方面的问题十分突出，开征环境保护税有利于环境保护以及各类资源的集约使用。从现在的情况看，开征环境税的社会共识已经形成，且已进入全国人大立法程序，有望于近期出台。

    清理各类税收优惠政策。近年来各地以各类名目出台了很多税收减免、优惠政策，形成了大大小小的税收洼地，伤害了税收法定、税收一致性的基本原则。今后，要加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理，区域发展规划应与税收优惠政策脱钩，对现有的税收优惠政策，即将执行到期的应彻底终止不再延续，对未到期限的要明确政策终止的过渡期，对带有试点性质且具有推广价值的，应尽快在全国范围内实施，严格禁止各种越权税收减免，以维护税收制度的统一性与严肃性。