成品油消费税：逐步成为调节能源结构的杠杆

    1升油里到底有多少税？借此次成品油消费税上调，许多消费者开始关注为使用能源而付出的税款数目。近日，随着油价“九连跌”而来的是成品油消费税上调：经国务院批准，财政部和国家税务总局宣布，上调成品油消费税。其中，汽油上调0.12元/升，柴油上调0.14元/升。

    按照财政部和国家税务总局的测算，此次调整后，汽油、柴油流转税税负将分别由32%和29%提高至34%和31%。也就是说，如果消费者购买10元汽油，其中包含约3.4元的税；10元的柴油则包含约3.1元的税。“唯一令我感到意外的是，此次消费税调整没有把价内税改为价外税，而后者一定是未来改革的方向。”著名能源经济学家林伯强告诉中国经济导报记者。

    私家车年支出多270元

    近日，国家发展改革委宣布,按现行成品油价格形成机制测算，本轮汽、柴油价格每吨可分别降低225元和220元。但根据11月28日财政部、国家税务总局印发的《关于提高成品油消费税的通知》规定，自11月29日零时起汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.14元，折合每吨影响汽、柴油价格分别提高225元和220元。两个因素相抵，国内成品油价格维持不变，不作调整。

    “在这样的时机下，调整成品油消费税比较容易让消费者接受，对市场的影响也相对较小。”卓创资讯成品油分析师陈晴告诉中国经济导报记者。

    据陈晴介绍，目前我国成品油中的流转税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加。经过此次调整后，汽油的消费税为1.12元/升，柴油的消费税为0.94元/升；成品油的增值税税率为17%；同时，还有以消费税和增值税为税基的城市维护建设税和教育附加，城市维护建设税税率为7%，教育附加的税率为3%；此外，消费税的提高会联动成品油中其他税费的上调。

    涉及到消费的支出，以目前北京92号汽油6.76元／升价格计算，车主购买1升汽油缴纳的税费约为2.35元。其中包括增值税0.98元、消费税1.12元、城建税0.15元、教育附加费0.06元，地方教育附加费0.04元，合计2.35元，总税负比重为34.83%，比之前增加1.99%。

    对于私家车车主而言，每月跑2000公里，一年跑24000公里，按每100公里消耗8升油计算，一年多支出约270元。

    对货运司机来说，一辆载重50吨的柴油车，每月跑1万公里，一年跑12万公里，按每百公里油耗28升计算，一年多支出约5400元。税负水平高低暂无可比性此次成品油消费税上调后，成品油总税负比重上升至30%以上。超过30%的税负高吗？据中国石化经济技术研究院于去年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30.46%，美国为11.22%，德国为56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。柴油税收占最终零售价格的比例是，中国大陆26.31%，美国11.87%，德国为45.62%，日本为27.35%，中国台湾为16.96%。

    “涉及到资源的消费税体现了一个国家对于资源使用的政策和态度，所以没有数据上的可比性。比如我国此次调整成品油消费税的主要动因是通过税收调节的手段，让石油为清洁能源让让路，因为‘八连跌’之后，油价确实太低了，使清洁能源丧失了价格优势，这对我国能源结构的调整非常不利。把消费税作为一种调节的杠杆是比较恰当的选择。”林伯强告诉中国经济导报记者。

    “目前最纠结的是车用天然气领域。因为今年下半年非居民用天然气价格进行了上调，而油价却持续下跌。导致的结果就是在很多城市，天然气与汽油相比毫无经济性可言。如果明年天然气的调价窗口不打开，或者油价不作出调节性的调整，那么在多个领域的天然气推广将明显受阻。”此前一位天然气领域专家在接受中国经济导报记者采访时表示。

    税收方式亟待改变

    事实上，早在2012年，国家税务总局就有意在消费税征收环节进行改革，将征收环节从成品油出厂环节向消费环节转移，即试点在加油站对消费者征收成品油消费税。征收对象下移后，消费税将从成品油出厂价剥离出来，“价内税”改为“价外税”，由企业代缴转为居民个人直接缴纳，即由“隐性征收”转为“显性征收”。

    但显然，酝酿已久的改革并没有跟随此次消费税的调整到来。林伯强认为，出于避免流失税款的考虑，目前成品油消费税缴纳政策由生产企业代缴，然后再由生产企业向消费者征收，在这种情况下，消费税成为了生产企业的累赘，特别是对大型炼厂来说，本应由消费者负担的消费税却隐性地成为了企业的生产成本之一，因为产业流通链较长，较难或难以及时从下游销售企业(即消费税征收单位)得到消费税补偿。而改为价外税之后，这种弊端将得改善，整个成品油的赋税体系也会更加透明。

    而陈晴在接受中国经济导报记者采访时认为，行政成本过大是导致价外税改革无法实施的主要原因。目前加油站终端众多，加之柴油消费约有1/3不经过加油站消费，若改为消费环节征收，征收成本很可能将呈几何级数上升，且难以监控及损失部分税源。成熟的税收体系需要更成熟的改革模式和健全的保障机制保驾护航。