全年减税降费预超1.3万亿 更大规模的减负有望是哪些

　　减税正在成为中国提振经济、激发活力的重要方式之一。近日，财政部部长刘昆接受媒体采访时表示，预计全年减税降费规模超1.3万亿元，比年初确定的1.1万亿元的目标增加了2千亿元，财政部还在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。

　　10月8日召开的国务院常务会议决定，从2018年11月1日起，将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变。进一步简化税制，退税率由原来的七档减为五档。

　　今年10月1日起，新的个人所得税法部分实施，免征额已经提高到5000元，这意味着从10月份开始，个税的调整红利已经开始释放。“更大规模的减税、更加明显的降费”空间在哪里？

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，按照目前的税收结构，减税的空间首先在增值税，增值税是第一大税种，能带来最直接的减税效果，而且已有增值税税率要降低的信号释放。9月20日，国务院总理李克强在天津夏季达沃斯论坛上曾表示，下一步的减税降费即包括降低增值税税率。

　　金杜律师事务所合伙人叶永青认为，大力度减税表明中央开始下决心调整政府和市场分配的比例，这一方面与目前的经济形势有关，另一方面也是表明中央在进一步简政放权、扩大市场作用方面的决心，对经济是明显的利好。

　　叶永青判断：“未来减税，比较可能的是国内增值税的进一步调整，包括增值税进项留抵退税，进一步减并税率。另一个可能是个人所得税按不同层级划分，对中间阶层减税比较明显。消费税和关税应该会进一步下调，以应对外贸局势变化，同时也符合经济发展向大消费大市场进一步转变。这个是问题的关键。”

　　降低企业税费负担

　　财政部部长刘昆在近日接受媒体采访时表示，要抓紧研究更大规模的减税、更加明显的降费措施，真正让企业轻装上阵、放手发展。

　　稍早之前的9月19日，国务院总理李克强在2018年天津夏季达沃斯论坛开幕致辞中表示，中国政府正在研究明显降低企业税费负担的政策。不仅要坚决落实已出台的减税降费措施，还要研究明显降低企业税费负担的政策。

　　李旭红一直在研究税收对企业的影响，她认为从企业微观的层面来看，税收构成了企业的成本负担。若是税负降低下来，企业可获得资金更多，可以促进企业的投资、盈利、分红等，进而有利于刺激经济的发展。经济里最活跃的单元是企业，企业的成本降低了，发展起来后将促进经济的良性循环。所以必须给企业降低负担，把企业激活了，经济发展了，税收和企业会行成良性循环。

　　中国已经连续多年实行积极的财政政策，而减税则是积极财政政策的重要支柱之一。社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉记者：“中国的减税方式有所变化，以前是结构性减税，现在很少提了，结构性减税是有减有增。现在减税更加注重系统性，与现代税收制度相结合。”

　　不过，李旭红认为，中国减税最终还是要依靠结构性减税。原因就是全球都面临一个挑战，财政的可持续性与减税的挑战。提高税制竞争力，鼓励投资的同时，要考虑财政可持续性，就要考虑均衡，所以最后就是一个结构性调整。总体税负是下降的趋势，但是内部会寻求一个均衡。

　　减税的空间在哪里？

　　今年9月20日，国务院总理李克强在回答出席2018年天津夏季达沃斯论坛的中外企业家提问时，明确表示，中国下一步将实施更大规模的减税和更为明显的降费。这不仅包括增值税税率要继续下降，还包括个税专项附加扣除。同时，李克强还提到要明显降低社保费率。

　　智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生看来，现在增值税和企业所得税是主体税种，如果要减税，这两个税还有一定空间。另外可以通过完善税制，实现减税。以增值税为例，可以把目前应该抵扣但还不允许抵扣的支出项目，纳入抵扣范围，最典型的就是利息支出，银行的利息收入已经征收增值税了，允许利息支出抵扣进项税，符合增值税对增值额征税的基本原理。从税率看，日本的增值税标准税率是8%，韩国是10%，因此，适当降低增值税的税率，应该也可以考虑。“从企业所得税看，目前还有大量限制扣除的项目，比如招待费、广告费等，纳税人发生了支出，但是不许扣除，导致纳税人没有利润，不挣钱也得缴税，影响企业再生产。从税率看，美国税改后的税率是21%，英国的税率是19%，日本是23.4%，与其他国家相比，我国25%的税率，在2008年时，属于中偏下水平，现在来看可能偏高了。”王冬生告诉记者。

　　广东一家制造业的财务总监告诉经济观察报，他们企业是高新企业，企业所得税的税率是15%，当然能够再降就更好了。他更希望对出口的企业，出口退税的力度更大一些，增值税降低一个点，从17%降到16%的力度有些太小，希望能够再降低。“宽税基、低税率、简税制、严征管是未来税制发展的趋势。既要降低直接税收负担也要降低遵从成本，要用数字化的手段降低遵从成本。”李旭红告诉记者。

　　杨志勇建议，不要去翻旧账，让企业去补税。因为历史原因，过去的征管比较粗放。否则征管力度的加大，可能意味着减税政策实际上比名义上测算的少。