避税天堂国家“沦陷”？投资入籍成规避CRS手段(2)

　　哪些避税天堂沦陷？

　　2018年2月发布的《Global Wealth Migration Review》全球财富方向报告显示，中国企业富豪的财富增长使得亚洲超级亿万富豪的人数增长了四分之一，达到637人，每隔一天就有一位新亿万富翁诞生，人数首次超过美国，成为世界上最多的亿万富翁的地区。

　　与此同时，报告显示，2017年约有95000名百万富翁迁移，而2016年为82000人，2015年为64000人。最受各国富豪欢迎的移民国家为澳大利亚、美国、加拿大、阿联酋、以色列、瑞士、新西兰、新加坡。新加坡被认为是世界上商业最友好的国家之一，税率特别低。财富研究机构New World Wealth称，中国富豪“流失”严重。

　　如今包括中国在内的富人们通过持有一本其他国家的护照来规避税收的路径被堵上。记者发现，富人迁移理想地中的加拿大、澳大利亚、新西兰、新加坡、瑞士、以色列、阿拉伯联合酋长国等已出现在2018年首次交换信息的国家（地区）名单中。中国香港、中国澳门也在名单之中。

　　其实，伴随着50个国家及地区去年首批信息交换，包括英属维尔京群岛、开曼群岛、列支敦士登、百慕大等曾经为人熟知的“避税天堂”去年已经沦陷。根据经济合作与发展组织（OECD）报告，随着持有海外金融资产的纳税人信息为其所在国税务当局掌握，近850亿欧元的额外税收收入被“挖”了出来。

　　2014年9月，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施CRS，首次对外交换信息的时间为2018年9月。次年12月，经国务院批准，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，标志着我国正式加入CRS“俱乐部”。

　　根据OECD官网数据，目前加入CRS的国家（或地区）总数为102个，有评价称，这“基本涵盖了大部分国家和地区”。而伴随着越来越多国家的加入，富人海外配置金融资产以避税的路子越来越窄。

　　海外金融账户将“裸奔”，去香港买保险降温

　　海外避税的高净值人群的哪些资产已被CRS盯上？

　　CRS的概念最初来自于美国的《海外账户税收合规法案》（FATCA，又称“肥猫法案”），FATCA要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国税收居民账户的信息，目的在于查明美国纳税人的离岸财产信息。CRS可视作全球版的FATCA，即全球范围内国与国之间的税收信息交换，便于各国查明该国纳税人的个人金融资产信息。

　　CRS的影响人群首先是持有境外金融账户的中国税收居民。这些账户包括存款账户、托管账户（包括证券、期货以及理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划）、其他账户（包括具有现金价值的保险合同或者年金合同，投资机构的股权或者债权权益）。尤其是高净值人群，其在境外持有的上述金融资产信息将被提供给国内税收监管部门，CRS揭开了他们的境外财富“保护罩”。

　　从这个意义看，那些跑到中国香港或者其他地方买保险避税的人，可能算盘要落空了。其实降温去年已开始。据香港保险业监管局数据， 2017年内地访客新造保单保费较2016年下跌30.1%，而市场分析，CRS为数据“降温”的主因之一。

　　工银国际报告指出，由于CRS签署国之间所交换的信息仅包含金融资产，所以推断在CRS实施之后，更多的高净值人士将会提高其在非金融资产方面的配置（包括房地产、珠宝首饰、字画古董及飞机游艇等）。从另一角度来说，CRS的实施将利好境内金融机构。由于CRS也将适用于对于海外保单及家族信托信息的披露，这将大 大降低国内客户对于购买境外保单的热潮，因此CRS的实施一定程度上对于中国境内的保险业、财富管理业等有推动影响。

　　境外壳公司避税或已行不通

　　CRS的影响人群还包括通过境外壳公司投资的中国税收居民。一位曾经在外资银行工作过的员工回忆，此前其工作之一就是协助国内企业注册离岸公司账户，而避税被认为是这些离岸公司的主要作用之一。

　　在CRS的规定下，这类企业很有可能会被认定为“消极非金融机构”——大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入的非金融机构，例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。对于这类机构，金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人，若控制人是非居民，金融机构需要收集并报送控制人相关信息。

　　信息交换完成后，各国税务部门将依据本国的法律规定进行监管。即将于明年1月1日开始实施的新个税法增加了相应的反避税条款：居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

　　这意味着，此前在海外有财产没有申报的中国富人，不仅要补缴高额的个人所得税，拥有的境外公司还可能面临最高达25%的企业所得税。

　　新京报记者 顾志娟 宓迪