财政部会计检查结果张榜 多公司财务问题遭曝光

 　　编者按：日前，财政部发布《会计信息质量检查公告(第二十一号)》(下称“公告”)。《公告》显示，2010年财政部组织驻各地财政监察专员办事处(下称“专员办”)对114户企业的会计信息质量和56户证券资格会计师事务所(分所)的执业质量进行了检查。对上市公司执行会计准则和内部控制规范情况的检查被列入重点。

　　“部分上市公司存在未有效执行会计准则、财务管理不规范、会计基础工作较薄弱、信息披露不充分以及违规使用募集资金等问题”位列财政部此次检查问题第一项。为维护资本市场健康发展，加大对上市公司在执行会计准则及内部控制规范等方面的舆论监督力度，《大众证券报》本期特列出了《公告》提及的部分存在问题的上市公司，并对当事公司进行了采访。未来，《公司调查》版将开设“财务啄木鸟”栏目，不定期对涉及会计信息质量问题的上市公司进行曝光。

　　A  未有效执行会计准则

　　▲宏达股份(600331)

　　检查概述：2009年存在资产不实2.23亿元、所有者权益不实2.16亿元、收入不实1.02亿元、成本费用不实1.4亿元等会计违规问题，少缴各项税款40.7万元。其中：该公司下属有色公司将2008年销售收入8917万元推迟至2009年确认。

　　采访情况：“董秘不在，以上个月的公告为准。”宏达股份接电话的工作人员随即就将电话挂断。9月17日，宏达股份发布的《关于前期会计差错更正》公告显示，公司在财政部驻四川专员办的指导下，按照整改要求，将2009年的营业收入、营业利润、利润总额等数据都进行了相应的调整。

　　▲云南铜业(000878)

　　检查概述：该公司存在资产不实1.39亿元、负债不实1.64亿元、收入不实1.05亿元、利润不实2507万元等会计违规问题，少缴各项税款209万元。其中：云南铜业股份有限公司2009年推迟确认销售收入5459万元；内部交易暂估入账不符，2009年度合并财务报表分别多计存货和应付账款1.6亿元；云南楚雄矿冶有限公司2009年推迟确认销售收入2132万元；楚雄滇中有色金属有限责任公司2009年推迟确认销售收入1592万元。

　　采访情况：“我们这里是证券业务部门。我对这个情况不太清楚。这个要问财务部门了。”证券部一工作人员告诉记者：“根据岗位职责流程，这个事情要问董秘或证券事务代表。董秘出差了。”记者拨打证代电话，但无人接听。  

　　▲益佰制药(600594)

　　检查概述：2009年存在资产不实5530万元、所有者权益不实5502万元、成本费用不实4214万元等会计违规问题，少缴各项税款567万元。其中，公司将2008年销售收入1416万元推迟计入2009年，将2009年销售收入1730万元推迟计入2010年；2009年无依据预提产品监测费8481万元，并从中违规列支市场费用、应急费等支出。

　　采访情况： “因为财政局的报告是在今年6月底下发给我们的，公司首先花了一个月的时间整改。”证券事务代表曾宪体在接受记者采访时说：“整改完成以后向财政部汇报，我们在7月底公告了半年报，就把情况在半年报中披露了。对于财政部所列出的问题，我们公司高度重视，在今后的工作中，将严格按照规定办事。”2011年半年报显示，益佰制药对2009年度会计事项做出了追溯调整，其中，调减资产总额1646.56 万元；调减负债总额1474.24 万元；调减所有者权益172.32 万元；调减净利润37.48 万元；调减期初未分配利润134.84 万元。

　　▲福瑞股份(300049)

　　检查概述：2009年存在资产不实6446万元、负债不实1147万元等会计违规问题，少缴各项税款78.9万元。其中公司2009年对已验收入库的原材料未暂估入账，少计存货2930万元。

　　采访情况：由于福瑞股份2010年在创业板上市，上市之前参考的会计数据来自2009年、2008年和2007年，业内人士分析认为2009年数据不实，福瑞股份有造假上市之嫌。“因为当时发票没有到，所以出现了原材料未暂估入账的现象，从会计的角度来说，也就是同时减少资产和负债，对净资产没有影响，对净利润也没有影响，”董秘林欣向记者解释道：“所以并不存在造假上市一说。此外，我们已经按照财政部的要求进行了改正，并补缴了相关的税款。”

　　▲中粮地产(000031)

　　检查概述：2009年存在资产不实1495万元、负债不实1413万元、利润不实658万元等会计违规问题，少缴各项税款142万元。其中：2009年该公司对子公司深圳市宝恒装饰有限公司的长期股权投资468万元，宝恒装饰审计后净资产为86万元且已进入清算程序，该公司未计提减值准备；该公司对子公司中粮地产集团深圳贸易有限公司的长期股权投资500万元，深圳贸易审计后净资产为115万元，该公司未计提减值准备。财政部驻深圳专员办对该公司处以罚款的行政处罚。

　　采访情况：“中粮地产总资产200多亿，仅2011年上半年归属于上市公司股东所有者权益便达到45亿元。况且1000多万元对当期利润影响并不大，无需公告，不过公司已按照相关处理决定做了整改。”证券事务代表范步登称。

　　▲中海集运(601866)

　　检查概述：2009年存在收入不实7409万元、利润不实1.03亿元等会计违规问题。其中，该公司对未完航次收入成本预估错误，少计2009年利润7409万元；未对2009年补提的2008年度企业年金2971万元作追溯调整。

　　采访情况：“这个我不清楚，这是2009年的事情，时间比较久，我需要和会计那边了解一下情况。”董秘叶宇芒向记者表示暂不能对事作答。

　　▲桂林三金(002275)

　　检查概述：2009年存在资产不实1.47亿元、负债不实9720万元、利润不实916万元等会计违规问题，少缴各项税款7.39万元。其中：该公司将2009年取得的土地使用权1.12亿元推迟到2010年计入无形资产。

　　采访情况：证券部一工作人员在接受记者采访时说：“当时是为了解决公司持续发展面临的一些问题，同时提高生产组织效率、节约运输成本，进一步优化项目投资。公司已按照相关要求做了整改，同时进行了信息披露，虽然公司于2009年7月上市，但该事件并无影响。”

　　▲广东鸿图(002101)

　　检查概述：该公司2009年存在资产不实6560万元、所有者权益不实4357万元、收入不实2888万元等会计违规问题，少缴各项税款199万元。其中：该公司2009年违规预提销售折让，少计收入459万元；存货未及时入账，少计存货3013万元；采购机器设备未按暂估价入账，少计固定资产358万元。财政部驻广东专员办对该公司予以罚款的行政处罚。

　　采访情况：董秘莫劲刚向记者表示：“公司已于去年6月份发布了《信息披露检查专项活动整改报告》，同时加强了对公司制度的完善，将尽量避免以后类似情况出现。”

　　▲西部建设(002302)

　　检查概述：该公司存在资产不实4056万元、负债不实4811万元等会计违规问题，少缴各项税款12万元。其中，该公司在应付职工薪酬科目长期挂账多计提经营兑现奖等合计699万元；未按有关规定对公司债权、债务实施抵账金额4056万元。

　　采访情况：董秘林彬接受记者采访时表示：“公司财务部门对此采取了相应的整改办法，已经整改完毕。这个事情也公告过。”对于未来如何防范，林彬称：“肯定有措施。公司会落实到位。”

　　▲新华都(002264)

　　检查概述：2009年存在收入不实1744万元、成本费用不实2772万元等会计违规问题，少缴各项税款361万元。其中，该公司少确认租金费用888万元；下属福州新华都综合百货有限公司等7家子公司分别多计收入和成本1105万元。

　　采访情况：“这是正常的财政检查，财政部每年都有搜查一些企业。”证券部工作人员向记者表示，公司将汲取此次事件的教训，在今后的工作中，加强内部控制制度的建设与实施，加强会计核算，保证会计核算真实准确地反映公司营业收入、成本和利润，杜绝类似情况的发生。据公司今年3月18日发布的公告称，前期会计差错的更正对前期财务报表相关数据进行追溯调整是合理的，通过会计差错和追溯调整，更正、调整后的财务报告能够更加准确地反映公司的财务状况和经营成果，提高了公司财务信息质量，没有损害公司和全体股东的合法权益。

　　▲锦江投资(600650)

　　检查概述：2009年存在成本费用不实1119万元、利润不实1327万元等会计违规问题。其中，该公司下属上海锦江汽车服务有限公司2009年末其他应付款科目结余员工医疗报销费用1112万元，未冲减成本费用。

　　采访情况：“对2009年会计违规的事情，没有部门要求发公告，所以公司也没对此事情发公告。不过，我们在年报里已经将这笔会计问题进行更改，我们一定会引起重视。”证券事务代表黄跃冲向记者表示：“工作方面，我们也会采取相应办法防止此类事情的发生。”

　　▲皖通科技(002331)

　　检查概述：2009年存在所有者权益不实552万元、成本费用不实712万元、利润不实575万元等会计违规问题，少缴各项税款9.46万元。其中，该公司2009年将不应计入研发费加计扣除基数的126万元差旅费、社保费进行了加计扣除。

　　采访情况：“公司已按照要求进行整改，调整会计账务，并补缴相关税款。”证券事务代表陈延风接受记者采访时表示，“我们在他们检查的期间，对此事不停地发公告。在去年，公司成立了以董事长为第一责任人的领导小组和以董秘为组长的工作小组，积极开展工作，对照通知要求逐项认真查找公司治理中存在的问题和不足，形成了客观公正的自查报告，制定了整改方案。”

　　B  财务管理不规范

　　●安妮股份(002235)

　　检查概述：2009年存在资产不实1.3亿元、负债不实2791万元等会计违规问题，少缴各项税款68万元。其中，该公司截至2009年末少结转固定资产2402万元；2009年已销售商品未及时确认收入502万元；该公司及下属企业厦门安妮企业有限公司将公司资金4147万元存入员工个人账户。

　　采访情况：记者致电公司，接电话的工作人员称董秘和证券事务代表均外出。值得一提的是，在此之前的9月30日，安妮股份收到了中国证监会的《行政处罚决定书》，由于公司2008年虚增营业收入和利润等行为违反了《证券法》第66条和第193条，证监会决定对安妮股份及其4位高管给予警告，并处以3万至50万元不等的罚款。

　　●深圳能源(000027)

　　检查概述：该公司2009年存在负债不实2356万元、收入不实3088万元、利润不实2300万元等会计违规问题，少缴各项税款430万元。其中：该公司下属深圳妈湾电力有限公司2009年少计其他业务收入793万元，少计营业外收入1886万元；下属深圳市广深沙角B电力有限公司2009年员工薪酬等收入1290万元未扣缴个人所得税。财政部驻深圳专员办对该公司及下属单位予以罚款的行政处罚。

　　采访情况：值得一提的是，2008年深圳能源就因公司治理、信息披露以及财务管理、会计核算存在问题被深圳市证监局下令限期整改。记者连续两天拨打深圳能源对外联系电话，均无人接听。

　　●天龙光电(300029)

　　检查概述：2009年度存在利润不实383万元等会计违规问题，少缴各项税款865万元。其中，该公司2009年共收到地方政府以税收奖励名义返还的已入库税款766万元，公司董事长将收到的383万元存入个人银行账户，未纳入会计账簿核算；该公司2008年以盈余公积、未分配利润折股，自然人股东未缴纳个人所得税789万元。针对上述问题，财政部驻江苏省财政监察专员办事处依法下达了处理决定，目前公司已按照要求进行整改，调整会计账务，并补缴相关税款，公司及董事长个人已退回地方政府违规返还的款项。

　　采访情况：“我不了解公司2009财务违规的情况，对退税的事情也不清楚，公司有没有对此做公告，我也不是很清楚，董秘和证券事务代表现在都不在公司，至于他们什么时候回来，我也不清楚，因为他们不经常在公司里办公。”董秘办一工作人员向记者解释称。

　　●国统股份(002205)

　　检查概述：该公司存在资产不实543万元、收入不实676万元等会计违规问题，少缴各项税款54.3万元。其中，该公司及其子公司2008年至2009年在无合法报销凭证的情况下，支出现金83.8万元用于管理费用、销售费用。财政部驻新疆维专员办依法对该公司及公司财务负责人等4名责任人予以罚款的行政处罚。

　　采访情况：国统股份证券部一工作人员称自己不清楚此事，也不清楚处罚事情。根据其提供的董秘手机号码，记者多次拨打，电话无人接听。

　　●粤宏远A(000573)

　　检查概述：2009年该公司存在所有者权益不实1.45亿元、收入不实7392万元、成本费用不实7065万元等会计违规问题，少缴各项税款554万元。其中：该公司2009年将投资性房地产转让所得与成本直接冲抵，分别少计收入、成本6104万元；下属广东宏远集团房地产开发有限公司向税务部门报送的2009年财务报表与审计报告后附报表不一致，资产相差2.44亿元、收入相差5976万元、利润相差399万元。财政部驻广东专员办对该公司及下属广东宏远集团房地产开发有限公司分别予以罚款的行政处罚。

　　采访情况：证券事务代表朱玉龙向记者表示：“主要是由于会计处理上采取的标准不同，造成了数额上存在差异。公司之后已按照专员办的要求进行了整改，但当时并没有要求进行信息披露。”

　　●福耀玻璃(600660)

　　检查概述：2009年存在资产不实1437万元、成本费用不实1.07亿元等会计违规问题，少缴各项税款6.6万元。其中，该公司将预提年终奖直接计入2009年度主营业务成本，多计成本392万元；下属子公司2009年提前确认主营业务收入6861万元。

　　采访情况：“这次检查的结果，大多数是针对成本转到费用的情况，我们在公告中将这件事对净利润的影响都有做详细介绍，部分财务数据从生产成本科目转到管理费用科目，对净利润是不影响的。”董秘陈跃丹告诉记者说，这次会计差错更正累计调减2009年年末合并资产总额91万元，调减2009年年末合并负债总额52万元，调减2009年年末合并净资产39万元。调减2009年股东净利润106万元。而今年3月，公司发布董事局决议公告称，2009年的会计差错更正，对公司以前年度的财务状况、经营成果和现金流量无重大影响，同时提高了公司财务信息质量，使公司的会计核算更符合《企业会计准则》的有关规定，对公司实际经营状况的反映更为准确，没有损害公司和全体股东的合法权益。

　　●大橡塑(600346)

　　检查概述：2009年存在成本费用不实1008万元、利润不实768万元等会计违规问题。其中，公司2009年及以前年度少计提坏账准备924万元。

　　采访情况：“董秘出差去了，不知道什么时候回来，我们公司在9月2日已经公布了整改报告，并把整改情况向相关部门做了详细的汇报。”接电话的工作人员告诉记者。有意思的是，9月2日大橡塑发布的名为《大连证监局现场检查有关问题的整改报告》，全文均没有提到财政部。

　　●ST国发(600538)

　　检查概述：2009年存在资产不实822万元、收入不实1296万元、成本费用不实1342万元等会计违规问题，少缴各项税款134万元。其中：该公司2009年将固定资产修理支出计入长期待摊费用，少计当期费用253万元；未将以前年度会计差错进行追溯调整，少计2009年利润643万元；在没有充分依据的前提下冲销应收款项，多计资产减值损失394万元。

　　采访情况：办公室一工作人员向记者表示，对于财政部公告并不知晓。不过就存在的问题已经于去年做了公告，同时公司不断完善财务管理制度，重点加强财务人员培训。

　　●南国置业(002305)

　　检查概述：2009年公司及下属武汉南国商业发展有限公司2009年少计广告费用213万元；下属武汉南国商业发展有限公司2009年度将支付的补偿款500万元重复计入开发成本。少缴土地使用税11.97万元。

　　采访情况：董秘王一禾称不知财政部公告。“既然已经发布了，公司不会专门公告此事。”王表示。

　　C  会计基础工作较薄弱

　　◆*ST天润(002113)

　　检查概述：该公司整体会计基础工作薄弱， 2009年存在收入不实1.24亿元、成本费用不实1.47亿元、利润不实2823万元等会计违规问题，少缴各项税款164万元。其中：该公司2007年至2009年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符；2007年度虚构产品销售业务，虚增收入8131万元，虚增利润1684万元；该公司下属企业将公司货款6439万元存入职工个人存折。财政部驻湖南专员办对该公司及原会计主管予以罚款的行政处罚。涉税事项已依法移送主管税务机关处理。

　　采访情况：记者致电公司，但电话一直无人接听。公司董事长赖淦锋曾向媒体表示，相关事项已经做了相应的披露。然而在其今年2月1日的公告中，对有关责令整改的说法与日前财政部公告的存在差异，其中只提到调减部分数据，并未提及巨额的收入及成本费用不实的情况，对于公司会计凭证缺失、6439万元货款存入员工个人存折等问题只字未提。*ST天润上市4年，已经两次被监管机构立案调查，2009、2010连续两年被深交所列入信批不合格黑名单。

　　◆中航重机(600765)

　　检查概述：旗下子公司中航惠腾风电设备股份有限公司(下称“中航惠腾”)2009年存在资产不实2.13亿元、收入不实1.13亿元、成本费用不实1.01亿元等会计违规问题。其中：该公司2009年以内部开具的出库单为依据，将尚未交付客户的108台叶片确认营业收入11372万元，多计当期利润2940万元；与关联企业发生借款等关联方交易2.31亿元未予以充分披露。

　　采访情况：记者致电中航重机，“董秘出去了，不知道什么时候回来，也不方便接受记者采访。”接电话的工作人员称。

　　◆中天城投(000540)

　　检查概述：该公司存在收入不实2171万元、利润不实2549万元等会计违规问题，少缴各项税款351万元。其中：该公司截至2009年末应补缴土地增值税101万元；下属中天北京四中收取和支用的建校费、寄宿费均在其他应付款挂账，未结转收入、成本，截至2009年末余额为504万元。

　　采访情况：“公司规定董秘负责接受媒体采访，现在他不在，出差了。”中天城投一工作人员称。

　　◆S佳通(600182)

　　检查概述：2009年在未签订相关协议的情况下，支付佳通轮胎(中国)投资有限公司销售折扣1964万元。

　　采访情况：“我们领导不在，具体情况我不清楚。”接电话的工作人员说。记者查阅了S佳通最近一年的公告，公司并没有对财政部指出的违规问题进行披露。