国家税务总局局长肖捷：走出宏观税负的误区(5)

——宏观税负水平随着经济发展相应提升

世界银行及美国学者曾进行的一项研究表明，一国的宏观税负水平与该国人均GDP大体呈正相关关系，即随着经济发展，宏观税负水平会相应上升，达到一定水平后将趋于基本稳定。进入新世纪以来，中国国民经济实现了持续快速发展。2009年与2000年相比，GDP年均增长10.3%，人均GDP年均增长9.6%；与此同时，宏观税负水平也相应提升，按税收收入测算的宏观税负由12.7%上升到17.5%（平均每年上升0.53个百分点），按税收和政府非税收入测算的宏观税负由17.8%上升到约30%（平均每年约上升1.35个百分点），其中，国有土地使用权出让收入上升了4.1个百分点，社会保险基金收入上升了1.6个百分点。

在全面建设小康社会的关键时期，通过加快转变经济发展方式，调整和优化产业结构，中国经济将继续保持平稳较快发展，经济增长的质量也会不断提高，税收增长的基础更加稳固。同时，随着税制改革逐步深化，税制安排趋向合理，税收筹集收入和调节分配的功能将进一步增强。在综合考虑结构性减税等因素后，下一个十年，中国税收增长的弹性系数总体上仍可能继续保持大于1的态势，税收收入占GDP的比重在目前17.5%的水平上有继续上升的空间和条件。

近一段时间，关于调整国民收入分配格局的讨论中，有一种观点认为，政府集中的税收收入规模不宜再扩大，应让利于民，增加居民收入比重。这种意见并不完全客观。税收在筹集收入的同时具有调节收入分配的功能，财政在预算资金的安排中可以发挥转移支付的作用。逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，既要靠初次分配，也需要再分配。通过合理扩大政府税收收入规模，适度提高税收收入占GDP的比重，由财政预算安排增加对居民的各种补助性支出，同样可以提高居民收入的比重，只是实现的途径不同。

面对目前失衡的收入分配格局和凸显的社会矛盾，在初次分配强调效率优先的社会价值理念仍居主导的情况下，从实现社会公平正义的要求出发，不仅需要逐步提高劳动报酬在初次分配中的比重，也要高度重视再分配调节的积极效应，保持一定力度的再分配，有助于缩小最终分配差距。否则，收入分配状况很难得到合理改善，提高居民收入比重的意愿也会部分落空。

从这个意义上讲，税负水平的合理提升与促进社会和谐稳定并行不悖。这也是许多国家和地区通过调整分配政策校正市场分配扭曲的重要原因之一。国际经验表明，在税负合理增加的情况下，如果社会民众能够感受到政府明显扩大了公共产品和服务的供给，大多数人的福利状况得到了改善，纳税人对自己的生活状况普遍感到满意，通常会理解和支持政府的税收政策。

上述分析旨在阐明，宏观税负是广受多项条件影响的矛盾体，需要辩证地认识和把握，不能简单地评论税负水平孰高孰低。今后一个时期，中国宏观税负不仅有上升的需要，也有提升的空间。如果政府收入不能满足履行公共服务职能所必需的支出，或者税收收入增长无法保证公共财政政策的连续性，政府只能要么通过发债等方式筹措资金，要么削减预算开支。

实践证明，过度发债极易导致通货膨胀，受影响最大的是低收入民众，经济体也会受到侵害。目前，有些国家虽然宏观税负水平并不显高，但政府债务依存度却很高，有的甚至超过100%。IMF最近组织的一项调查显示，国债每增长10个百分点，平均每年会影响0.2个百分点的经济增长。一味削减预算开支也非长久之策，尤其是福利性支出具有刚性，直接关系社会成员切身利益，连续削减不利于稳固执政基础。

需要指出的是，宏观税负水平的上升应伴随着经济发展循序渐进，必须把握好节奏和力度。如果税负水平上升过快、过高，不仅容易产生超额税收负担，挫伤纳税人的积极性，也会降低市场配置资源的效率，给整个经济运行带来负面影响。而且，适度提高宏观税负水平要与深化税制改革和规范政府收入分配秩序等结合起来。通过优化税制安排，减轻中低收入者的税收负担，合理增加高收入者的税收贡献，以此体现收入能力强的群体关心和帮助收入能力弱的群体。